Организации, применяющие УСНО, сдают декларацию по единому налогу УСН за год.
Согласно Статье 346.23 главы 26-2 Налогового Кодекса налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Отчетными периодами являются I квартал, первое полугодие и девять месяцев (на основании ст. 346.19 НК РФ). Авансовые платежи по единому налогу УСН рассчитываются по итогам каждого отчетного периода (п. 3 ст. 346.21 гл 26-2 НК РФ). Перечислить налог в бюджет нужно не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября (абзац 2 п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Сумма единого налога рассчитывается по итогам года. Разница между единым налогом и авансовыми платежами, перечисленными в течение года, перечисляется в бюджет не позднее 31 марта следующего года (п. 7 ст. 346. 21 НК РФ).
Книгу доходов и расходов (далее книга) теперь не требуется заверять в ФНС. Книга заверяются только по просьбе налогоплательщиков.
Согласно письму ФНС 03.02.2010 № ШС-22-3/84:
«Статьей 346.24 Кодекса установлено, что налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – книга), форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России.
Согласно пункту 12 статьи 346.25.1 Кодекса налогоплательщики упрощенной системы налогообложения на основе патента ведут учет доходов в порядке, установленном статьей 346.24 Кодекса.
Приказами Минфина России от 11.12.2006 № 169н и от 31.12.2008 № 154н утверждены формы книг, а также порядки их заполнения.
При этом, в пункте 1.5 порядков заполнения книг установлено требование представлять данные книги для заверения в налоговые органы.
Вместе с тем, Кодекс не устанавливает ни сроки, ни порядок представления книг в налоговый орган.
В этой связи, налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков обязательного представления вышеуказанных книг для заверения, они заверяются только по просьбе налогоплательщиков.»
А1 - Налоговая база;
А2 - Первоначальная сумма налога;
А3 - Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
А4 - Сумма уплаченных взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
А5 - Сумма пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам в течение отчетного периода;
А6 - Размер вычета;
А7 - Сумма единого налога УСН, уплаченного за отчетный/налоговый период;
А1. Доходы организации определяются в соответствии с правилами статей 346.15 и 346.17 Налогового кодекса РФ
А2. Определяется без учета вычетов = А1*6%
Сумму единого налога УСНО «Доходы» можно уменьшить на:
А5. К сумме вычетов принимаются пособия, выплаченные за счет работодателя (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ). При этом сумму больничного пособия не нужно уменьшать на сумму исчисленного с пособия НДФЛ (письмо Минфина России от 20 октября 2006 г. № 03-11-04/2/216).
Доплаты к больничному пособию до фактического среднего заработка сотрудника пособием не являются (ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
А6. Общая сумма вычета не может превышать 50 процентов от начисленной суммы единого налога (абз. 2 п. 3 статьи 346.21 НК РФ.)
Если А3+А4+А5 > А2, тогда сумма вычета определяется как А2*0,5
Если А3+А4+А5 < = А2, тогда сумма вычета определяется как А3+А4+А5
Начисленную с учетом налоговых вычетов сумму единого налога организация должна перечислить в бюджет за весь отчетный/налоговый период. При этом ее можно уменьшить на сумму уплаченного единого налога усн, начисленных и уплаченых по итогам предыдущих отчетных периодов (п. 3 и 5 ст. 346.21 НК РФ):
Сумма налога к уплате = А2 – А6 – А8
Единый налог УСН «Доходы» к уплате = Единый налог за год с учетом вычетов – Авансовые платежи по единому налогу УСН «Доходы» по итогам предыдущих отчетных периодов.
Такой порядок следует из пунктов 3 и 5 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, а также пункта 20 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 7н.
Полученную в результате положительную разницу (налог к доплате) перечисляется в бюджет.
Если образовалась отрицательная разница – налог к уменьшению, то ее можно:
Если организация ведет бухучет в полном объеме, то в последний день отчетного периода отразите начисление единого налога (авансового платежа) к доплате или к уменьшению операцией:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
содержание - начислен единый налог (авансовый платеж) к доплате по итогам года (отчетного периода);Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
содержание- сторнирована излишне начисленная сумма единого налога (авансовых платежей) по итогам года (отчетного периода).